МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

від 17.08.2020 р. № 505

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
01 жовтня 2020 р. за № 963/35246

Про внесення змін до форм заяв про внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації та про зняття сільськогосподарського товаровиробника з реєстрації як отримувача бюджетної дотації

Відповідно до пункту 16¹.2 статті 16¹ розділу V¹ Закону України “Про державну підтримку сільського господарства України”, підпункту 19².1.2 пункту 19².1 статті 19² розділу I Податкового кодексу України та Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, з метою приведення у відповідність до Закону України від 16 січня 2020 року № 465-IX “Про внесення змін до деяких законів України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві”

НАКАЗУЮ:

1. Внести зміни до форми заяви про внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 лютого 2017 року № 275, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2017 року за № 268/30136, виклавши її у новій редакції, що додається.

2. У тексті форми заяви про зняття сільськогосподарського товаровиробника з реєстрації як отримувача бюджетної дотації, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 лютого 2017 року № 275, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2017 року за № 268/30136, слова “серія та/або номер” у всіх відмінках замінити словами “серія (за наявності) та номер” у відповідних відмінках.

3. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України, Департаменту електронних сервісів Державної податкової служби України в установленому порядку забезпечити:

• подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
• оприлюднення цього наказу.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С. І. та Голову Державної податкової служби України Любченка О. М. 

Міністр
С. Марченко

ПОГОДЖЕНО:

Голова Державної
податкової служби України
О. Любченко

Перший заступник Міністра
цифрової трансформації України
О. Вискуб

Т. в. о. Голови Державної
регуляторної служби України
О. Мірошніченко

Завантажити

Додаток 1
до заяви про внесення
сільськогосподарського товаровиробника
до Реєстру отримувачів бюджетної дотації
(пункт 11)

Пояснення до заяви про внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації

1. Заява з позначкою “Внесення” заповнюється та подається в електронній або паперовій формах протягом п’яти календарних днів після закінчення граничного строку подання податкової декларації з податку на додану вартість за звітний податковий період (місяць), в якому досягнуто обсягів, визначених пунктом 16¹.1 статті 16¹ розділу V¹ Закону. Розглядається контролюючим органом за місцем обліку особи як платника податку на додану вартість.

Заява з позначкою “Перереєстрація” заповнюється та подається виключно в електронній формі протягом 10 робочих днів, що настають за днем, коли у сільськогосподарського товаровиробника відбулася зміна інших даних, що не стосуються найменування та податкового номера і містяться у реєстрі отримувачів бюджетної дотації (зміна переліку видів діяльності, зміна реквізитів поточного банківського рахунку для перерахування бюджетної дотації) (пункт 16¹.4 статті 16¹ розділу V¹ Закону).

Заява з позначкою “Зміни щодо пов’язаних осіб” заповнюється та подається виключно в електронній формі протягом 10 робочих днів, що настають за днем, коли відбулася зміна даних щодо пов’язаних із сільськогосподарським товаровиробником осіб, які внесені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації (пункт 16¹.6 статті 16¹ розділу V¹ Закону).

Заява може мати одну із трьох позначок “Внесення”, “Перереєстрація”, “Зміни щодо пов’язаних осіб” або одночасно дві позначки “Перереєстрація” та “Зміни щодо пов’язаних осіб”.

2. Серія (за наявності) та номер паспорта у пунктах 1, 8, 10 зазначаються лише для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта.

3. Пункт 5. Кількість видів діяльності не може перевищувати кількості видів діяльності, визначених у пункті 16¹.3 статті 16¹ розділу V¹ Закону. Інформація щодо видів діяльності може продовжуватись з додаванням необхідної кількості рядків.

4. Пункт 6. Для внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг має становити не менше 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених ним протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно. Для новоутвореного сільськогосподарського товаровиробника, зареєстрованого як суб’єкт господарювання, який провадить господарську діяльність менш як 12 календарних місяців, питома вага сільськогосподарських товарів/послуг розраховується за результатами кожного окремого звітного періоду (пункт 16¹.1 статті 16¹ розділу V¹ Закону).

У графах 4, 5 пункту 6 зазначаються операції з постачання сільськогосподарської продукції (сільськогосподарських товарів), зазначеної у групах 1 – 24 УКТ ЗЕД згідно із Законом України “Про Митний тариф України”, якщо при цьому такі товари (продукція) вирощуються, відгодовуються, виловлюються, збираються, виготовляються, виробляються, переробляються безпосередньо виробником цих товарів (продукції), а також продукти обробки та переробки цих товарів (продукції), якщо вони були придбані або вироблені на власних або орендованих потужностях (площах) (пункт 2.15 статті 2 розділу I Закону).

До сільськогосподарської продукції (товарів) також належать відходи, отримані при виробництві сільськогосподарської продукції (товарів), визначених у групах 1 – 24 УКТ ЗЕД згідно із Законом України “Про Митний тариф України”, а саме: органічні добрива (гній, перегній, пташиний послід, а також полова, бадилля тощо), суміші органічних та мінеральних добрив, у яких частка органічних добрив становить більше 50 відсотків від загальної ваги таких сумішей, а також усе біологічне паливо та енергія, отримані при переробці та утилізації сільськогосподарської продукції (товарів) та їх відходів (біогаз, біодизель, етанол, тверде біопаливо, у виробництві якого була використана сільськогосподарська продукція (її відходи) в розмірі більше 50 відсотків від усієї використаної продукції, електрична енергія, пар, гаряча вода тощо).

Зазначене не поширюється на виробників підакцизних товарів, крім підприємств первинного виноробства, які поставляють виноматеріали (код УКТ ЗЕД 2204 29 – 2204 30).

З метою розрахунку питомої ваги сільськогосподарських товарів/послуг до складу основної діяльності сільськогосподарського товаровиробника (графи 6, 7 пункту 6) не включаються оподатковувані операції з постачання основних засобів, що перебували у складі його основних засобів не менше 12 послідовних звітних періодів сукупно, якщо такі операції не були постійними і не становили окремої підприємницької діяльності.

5. Пункт 8. Заповнюються за наявності пов’язаних осіб при поданні заяви з позначкою “Внесення” або у разі виникнення змін щодо таких пов’язаних осіб при поданні заяви з позначкою “Зміни щодо пов’язаних осіб”. Дані щодо пов’язаних осіб мають бути повними (оновленими) на дату подання заяви. Інформація щодо пов’язаних осіб може продовжуватись з додаванням необхідної кількості рядків.

У графі 4 “Критерій пов’язаності” зазначається пов’язаність згідно з підпунктом 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України та згідно з довідником критеріїв, наведеним у додатку 2 до заяви.

Додаток 2
до заяви про внесення
сільськогосподарського товаровиробника
до Реєстру отримувачів бюджетної дотації
(пункт 12)

Довідник критеріїв пов’язаності осіб у значенні підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України

Пов’язані особи – юридичні та/або фізичні особи, та/або утворення без статусу юридичної особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, з урахуванням таких критеріїв:

Норма підпункту	Критерій пов’язаності	Код у довіднику
1	2	3
а) для юридичних осіб:
абзац другий підпункту “а”	одна юридична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративними правами іншої юридичної особи у розмірі 25 і більше відсотків (крім міжнародних, фінансових організацій, які відповідно до міжнародних договорів України наділені привілеями та імунітетами, та суб’єктів господарювання, власником істотної участі у розмірі 75 і більше відсотків у яких є такі міжнародні фінансові організації)	JJ01
абзац третій підпункту “а”	одна і та сама юридична або фізична особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами у кожній такій юридичній особі у розмірі 25 і більше відсотків	JJ02
абзац четвертий підпункту “а”	одна і та сама юридична або фізична особа приймає рішення щодо призначення (обрання) одноособових виконавчих органів кожної такої юридичної особи	JJ03
абзац п’ятий підпункту “а”	одна і та сама юридична або фізична особа приймає рішення щодо призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу колегіального виконавчого органу або наглядової ради кожної такої юридичної особи	JJ04
абзац шостий підпункту “а”	принаймні 50 відсотків складу колегіального виконавчого органу та/або наглядової ради кожної такої юридичної особи складають одні і ті самі фізичні особи	JJ05
абзац сьомий підпункту “а”	одноособові виконавчі органи таких юридичних осіб призначені (обрані) за рішенням однієї і тієї самої особи (власника або уповноваженого ним органу)	JJ06
абзац восьмий підпункту “а”	юридична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради	JJ07
абзац дев’ятий підпункту “а”	кінцевим бенефіціарним власником (контролером) таких юридичних осіб є одна і та сама фізична особа	JJ08
абзац десятий підпункту “а”	повноваження одноособового виконавчого органу таких юридичних осіб здійснює одна і та сама особа	JJ09
абзац одинадцятий підпункту “а”	сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від однієї юридичної особи (крім банків та міжнародних фінансових організацій, які відповідно до міжнародних договорів України наділені привілеями та імунітетами, та суб’єктів господарювання, власником істотної участі у розмірі 75 і більше відсотків у яких є такі міжнародні фінансові організації) та/або кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від інших юридичних осіб, гарантованих однією юридичною особою (крім банків та міжнародних фінансових організацій, які відповідно до міжнародних договорів України наділені привілеями та імунітетами, та суб’єктів господарювання, власником істотної участі у розмірі 75 і більше відсотків у яких є такі міжнародні фінансові організації), стосовно іншої юридичної особи перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність, – більше ніж у 10 разів). При цьому сума таких кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги та власного капіталу визначається як середнє арифметичне значення (на початок та кінець звітного періоду). Положення цього абзацу не поширюються на суму кредитів (позик), залучених під державні гарантії	JJ10
б) для фізичної особи та юридичної особи:
абзац другий підпункту “б”	фізична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративними правами юридичної особи у розмірі 25 і більше відсотків	FJ01
абзац третій підпункту “б”	фізична особа має право призначати (обирати) одноособовий виконавчий орган такої юридичної особи або призначати (обирати) не менш як 50 відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради	FJ02
абзац четвертий підпункту “б”	фізична особа здійснює повноваження одноособового виконавчого органу в такій юридичній особі	FJ03
абзац п’ятий підпункту “б”	фізична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу або наглядової ради	FJ04
абзац шостий підпункту “б”	фізична особа є кінцевим бенефіціарним власником (контролером) юридичної особи	FJ05
абзац сьомий підпункту “б”	сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від фізичної особи, наданих юридичній особі, та/або будь-яких кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від інших фізичних осіб, наданих юридичній особі, які надаються під гарантії цієї фізичної особи, перевищують суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність, – більше ніж у 10 разів). При цьому сума таких кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги та власного капіталу визначається як середнє арифметичне значення (на початок та кінець звітного періоду)	FJ06
в) для фізичних осіб – чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі), діти (повнолітні/неповнолітні, у тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати і сестри, опікун, піклувальник, дитина, над якою встановлено опіку чи піклування		FF01
юридичні та/або фізичні особи, які є сторонами господарської операції, самостійно визнали себе для цілей оподаткування пов’язаними особами з підстав, не передбачених у підпунктах “а” – “в”		JF01
у судовому порядку на основі фактів і обставин доведено, що одна юридична або фізична особа здійснювала фактичний контроль за бізнес-рішеннями іншої юридичної особи, утворення без статусу юридичної особи та/або що та сама фізична або юридична особа здійснювала фактичний контроль за бізнес-рішеннями кожної юридичної особи та/або утворення без статусу юридичної особи		JF02

Усі корпоративні права, які належать (безпосередньо та/або опосередковано) юридичній особі в іншій юридичній особі, є сумою часток корпоративних прав, які:

• безпосередньо належать такій юридичній особі в іншій юридичній особі;
• належать будь-якій із пов’язаних сторін такої юридичної особи в іншій юридичній особі.

Для цілей визначення, чи володіє фізична особа безпосередньо та/або опосередковано корпоративними правами у розмірі 25 і більше відсотків у юридичній особі, усі корпоративні права, які належать (безпосередньо та/або опосередковано) фізичній особі, є сумою часток корпоративних прав, які:

• безпосередньо та/або опосередковано належать такій фізичній особі в юридичній особі через володіння корпоративними правами;
• належать будь-яким пов’язаним особам такої фізичної особи у зазначеній юридичній особі (без врахування осіб, пов’язаних з такою фізичною особою через пряме та/або опосередковане володіння корпоративними правами).

Якщо фізична особа визнається пов’язаною з іншими особами відповідно до підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України, такі особи визнаються пов’язаними між собою.

У разі здійснення господарських операцій утвореннями без статусу юридичної особи з пов’язаною особою будь-якого з учасників договору про спільну діяльність, розмір вкладів яких у спільне майно становить 25 і більше відсотків, пов’язаними визнаються утворення без статусу юридичної особи (договору про спільну діяльність) і така пов’язана особа будь-якого з учасників такого договору.

Розмір частки володіння корпоративними правами розраховується у разі:

• опосередкованого володіння (в одному ланцюгу) – шляхом множення часток володіння корпоративними правами;
• володіння через кілька ланцюгів – шляхом підсумовування часток володіння корпоративними правами в кожному ланцюгу.

У разі коли частка володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу становить 20 і більше відсотків, усі особи такого ланцюга є пов’язаними (незалежно від результатів множення).

Пряма або опосередкована участь держави в юридичних особах не є підставою для визнання таких юридичних осіб пов’язаними. Такі платники податків можуть бути визнані пов’язаними з інших підстав, передбачених підпунктом 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України.

За наявності обставин, зазначених в абзаці першому підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, юридичні та/або фізичні особи, які є сторонами господарської операції, мають право самостійно визнати себе для цілей оподаткування пов’язаними особами з підстав, не передбачених у підпунктах “а” – “в” цього підпункту. Контролюючий орган у судовому порядку може довести пов’язаність осіб на основі фактів і обставин, що одна юридична або фізична особа здійснювала фактичний контроль за бізнес-рішеннями іншої юридичної особи, утворення без статусу юридичної особи та/або що та сама фізична або юридична особа здійснювала фактичний контроль за бізнес-рішеннями кожної юридичної особи та/або утворення без статусу юридичної особи.