Який порядок заповнення таблиці 1 додатка 5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (в тому числі відображення операцій нарахування податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням реєстрації платником ПДВ та операцій з постачання товарів неплатникам ПДВ особами, що є отримувачами бюджетної дотації, у разі одночасного постачання сільськогосподарських та інших товарів)?

Категорія 101.22

Відповідь: Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 із змінами і доповненнями (далі – Порядок № 21).

Відповідно до п. 6 розд. ІІІ Порядку № 21 дані, наведені у податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Згідно з п. 9 розд. ІІІ Порядку № 21 у складі податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) подаються передбачені Порядком № 21 додатки (у разі заповнення даних у відповідних рядках декларації).

Зокрема, додатком до декларації є «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (далі – додаток 5).

У таблиці 1 додатка 5 «Операції на митній території України, що оподатковуються податком на додану вартість за основною ставкою та ставкою 7 %, крім ввезення товарів на митну територію України» розділу І «Податкові зобов’язання» додатка 5 передбачено окремі рядки для відображення показників в розрізі умовних індивідуальних податкових номерів (далі – ІПН) 600000000000, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації.

При цьому у разі одночасного постачання сількогосподарських та інших товарів у графі 4 «ознака здійснення сільськогосподарських операцій» таблиці 1 у випадку здійснення операцій, визначених ст. 16 прим. 1 Закону України від 24 червня 2004 року № 1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України» із змінами і доповненнями (далі – Закон № 1877), платниками податку, які внесені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону № 1877 або які претендують на внесення до такого Реєстру робиться відповідна позначка «+», а у графі «Усього за операціями, визначеними ст. 16 прим. 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» вказується загальна сума таких операцій за відповідний звітний податковий період.

Операції відображені у рядках 4.1 та 4.2 декларації (податкові зобов’язання нараховані відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ)) додатка 5 зазначаються з ІПН 6000000000000.

Разом з цим, відображенню у додатку 5 підлягають і операції пов’язані з нарахуванням податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням реєстрації платником ПДВ відповідно до п. 184.7 ст. 184 ПКУ.

Тому, операції, пов’язані з нарахуванням податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ відповідно до п. 184.7 ст. 184 ПКУ, відображаються окремими рядками в розділі «Інші в розрізі умовних ІПН: 6000000000000 (рядок 4.1 декларації) та/або 6000000000000 (рядок 4.2 декларації).

Роз’яснення ЗІР ДПСУ