ВМД виписана 27.05.2020 р., а в повідомленні про фактичне вивезення товару дата перетину кордону 28.05.2020р. Якою датою виписувати ПН, та який курс валюти вказувати в ПН на 27 чи 28 число?

Запитання з редакційної пошти

Відповідь: При експорті товарів датою виникнення податкового зобов’язання з ПДВ є дата оформлення митної декларації, яка відображає завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, а в разі електронного декларування – за фактом засвідчення електронним цифровим підписом посадової особи митного органу електронної митної декларації, після перетворення її у візуальну форму. На дату виникнення податкового зобов’язання платник ПДВ – експортер складає податкову накладну з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют, який встановлено НБУ у попередній робочий день (див. категорію 101.09 Загальнодоступного довідково-інформаційного ресурсу).

Тепер застосуємо вищенаведене роз’яснення податківців стосовно Вашої ситуації. Експортну операцію у Вашому випадку податкову накладну слід скласти 27.05.2020 р., на дату коли паперову митну декларацію скріплено печаткою посадовця митниці оформлення або електронну митну декларацію підписано його електронним цифровим підписом. Себто підтвердження фактичного вивезення товарів не потрібно чекати.

Дата перетину ніяк не впливатиме на вибір курсу, позаяк його використовують для визначення бази оподаткування, зокрема, при експорті товарів з розрахунками в іноземній валюті. Себто для складання 27.05.2020 р. податкової накладної потрібно орієнтуватися на курс НБУ до відповідної валюти розрахунків, встановлений на 26.05.2020 р.